1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Какова ставка корпоративного подоходного налога кпн

Корпоративный подоходный налог

Если вы ведете дела заграницей или имеете контрагентов из дальнего или ближнего зарубежья, вам, наверняка? доводилось столкнуться с определением «корпоративный подоходный налог» (далее сокращенно — КПН).

Что это такое? В каких странах он применяется? А самое главное, нужно ли его платить российской компании? Давайте разбираться в налоговых перипетиях международного права вместе.

Что такое КПН и с чем его едят?

КПН — несмотря на свое название, по своей сути является самым обычным налогом на доходы юридических лиц: всевозможных акционерный обществ, товариществ и предприятий. В России КПН не применяется, его аналогом в нашей стране является налог на прибыль.

На сегодняшний день корпоративный подоходный налог действует в следующих странах:

  • Австрия (25% — единая для всех доходов ставка);
  • Барбадос (25% — базовая ставка, 15% — ставка для представителей малого бизнеса, 1%-2,5% — ставка для международных торговых бизнес компаний);
  • Бельгия (основная ставка налога = 33,99%, действует прогрессивная система пониженных ставок);
  • Болгария (ставка фиксирована на уровне 10%, действуют налоговые послабления для организаций, работающих в регионах с высокой безработицей, создающих условия труда для лиц, с ограниченными физическими возможностями, а также для производителей сельхозпродукции);
  • Великобритания (ставки обновляются ежегодно, для предприятий, чей совокупный доход за год не превышает 300 тыс.фунтов ставка налога = 20%, для получающих доход свыше этой суммы — 30%);
  • Германия (основная ставка = 15%, также применяется солидарная надбавка = 5,5%);
  • Египет (базовая ставка = 20%, банки, страховщики и инвестиционные фонды платят КПН по ставке=40%, а для организаций, занимающиеся нефтедобычей КПН = 40,55%);
  • Ирландия (ставка КПН для торговых компаний = 12,5%, для всех остальных — 25%);
  • Испания (основная ставка = 35%, малый бизнес уплачивает налог в зависимости от полученного дохода по ставке 20% или 30%, кооперативы платят КПН= 20%, а паевые фонды — до 10%);
  • Казахстан (17,5% — основной доход, 10% — доход от реализации сельхозпродукции, 15%- доход нерезидента через постоянное представительство, 15% — доходы, получаемые от местных источников);
  • Кипр (10% — основная ставка, 15% -на дивиденды, 10% — на процентный доход);
  • Люксембург (21%+безвозмездный взнос в фонд безработицы + муниципальный сбор = примерно 28,5%, а также 15% — с уплачиваемых дивидендов, проценты КПН не облагаются);
  • Нидерланды (если доход ниже 40 тыс. евро, ставка КПН=20% , от 40 до 200 тыс.евро, ставка = 23,5%, если же доход превышает 200 тыс., ставка повышается до 5,5%, дивиденды КПН не облагаются)
  • Португалия (основная ставка варьируется от 25% до 27,5%, для малого бизнеса с годовым доходом ниже установленного ставка КПН=20%);;
  • Сингапур (17%);
  • Словения (20% и 10% для специальных экономических зон);
  • Таиланд (ставки прогрессирующие, от 10% до 37%);
  • Турция (33%);
  • Финляндия (28%);
  • Япония (33,48% + префектурная и муниципальная надбавки).

Базой для расчета налога в подавляющем большинстве стран является сумма дохода, уменьшенная на величину совокупных трат. Плательщиками КПН обычно признаются:

  • резиденты страны, то есть организации, зарегистрированные в качестве юр.лиц на территории этой страны и имеющие в ней постоянный юридический адрес;
  • нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность через постоянный филиал или представительство в этой стране.

В некоторых странах (например, в Казахстане) плательщиками налога признаются также те юридические лица и предприниматели, что получают доходы от местных источников.

КПН для резидентов

Итак, самый простой вариант — ваша компания является резидентом страны-плательщика КПН, или же вы имеете в этой стране своего полноправного постоянного представителя. По всем доходам, которые вы получаете от такой деятельности, вы уплачиваете КПН в бюджет иностранного государства. При этом платить налог на прибыль в России вам уже не нужно.

Как правило, КПН рассчитывается по итогам 12 месяцев. В ряде стан предусмотрена уплата авансовых платежей. По итогам года, компания подсчитывает сумму полученного чистого дохода, рассчитывает КПН к уплате и подает декларацию по корпоративному подоходному налогу. На это дается в зависимости от страны от 3 до 9 месяцев по истечении периода. Компания, вовремя не подавшая декларацию и не перечислившая налог в бюджет, уплачивает штраф.

Иностранная компания, осуществляющая деятельность через постоянное представительство уплачивает налог в том же порядке, что и компания-резидент.

КПН для нерезидентов

Несколько сложнее процедура уплаты КПН выглядит для компаний-нерезидентов, которые не имеют постоянного представительства на территории государства-получателя налога. По российским и международным законам доходы, полученные такими компаниями за рубежом, не облагаются КПН, а становятся базой для формирования налога на прибыль в России.

И вот тут начинаются сложности. В некоторых государствах, в частности в Республике Казахстан (РК), налоговые агенты по закону обязаны удержать корпоративный подоходный налог со всех доходов, выплачиваемых контрагентам за работы, услуги и товары, если контрагент не предоставит в момент выплаты справку о том, что он является резидентов иностранного государства и не подтвердит, что является конечным получателем дохода.

Получается двоякая ситуация: с одной стороны налоговый агент не может нарушить закон и не начислять КПН, так как это ведет к наложению штрафных санкций, а с другой стороны российская копания оказывается вынуждена платить налоги дважды, сначала за границей КПН, а затем дома налог на прибыль.

Если вы попали в подобную ситуацию, у вас есть два варианта:

  • вернуть уже уплаченный вами налог через заграничный фискальный орган;
  • зачесть сумму уплаченного КПН в российский налог на прибыль.

Первый вариант потребует времени и значительного количества подтверждающих сделку и необоснованный характер налогообложения документов, второй — получения справок об уплате налога в зарубежном налоговом органе или от налогового агента.

Какова ставка корпоративного подоходного налога кпн

1. Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом
2. Совокупный годовой доход
3. Вычеты по подоходному налогу
4. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

1. Плательщики и объекты обложения
корпоративным подоходным налогом
В соответствии со статьёй 77 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 года к плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений. Также плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами с учетом корректировок. Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии с Налоговым Кодексом.
Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:
1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;
2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;
3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом, относятся:
1) дивиденды;
2) вознаграждение по депозитам;
3) выигрыши и т. д.
Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком.

2. Совокупный годовой доход
Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
В совокупный годовой доход включаются следующие виды доходов налогоплательщика:
1) доход от реализации товаров (работ, услуг);
2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации;
3) доходы от списания обязательств;
4) доходы по сомнительным обязательствам;
5) доходы от сдачи в аренду имущества;
6) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;
7) дивиденды;
8) вознаграждения;
9) выигрыши и т. д.
Доход от реализации товаров (работ, услуг) – это стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан.
Доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации.
Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их балансовой стоимостью.
Балансовой стоимостью является стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором они были реализованы.
К доходам от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;
2) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности;
3) списание обязательств по решению суда.
Сумма дохода, полученного в результате списания обязательств, равна сумме списанной кредиторской задолженности.
Доходы по сомнительным обязательствам – это обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатами не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения.
Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его доходом, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.
Корректировка совокупного годового дохода
Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:
1) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;
2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прироста стоимости при реализации собственных акций эмитентом;
3) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;
4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению и т. д.
Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала налогового периода с извещением налогового органа.

Читать еще:  Образовательный кредит от почта банка условия и правила оформления

3. Вычеты по подоходному налогу
Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.
В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.
Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.
К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;
2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;
3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;
4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.
Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
Вычетами по вознаграждению являются:
1) вознаграждение по полученным кредитам (займам);
2) вознаграждение по вкладам (депозитам) и т. д..
Сомнительные требования — требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:
1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;
2) при наличии счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов, оформленных в установленном порядке.
Так же вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:
1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;
2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;
3) налога на сверхприбыль.
Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.

Расходы, не подлежащие вычету:
1) расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода;
2) расходы на строительство и приобретение фиксированных активов и другие расходы капитального характера;
3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет;
4) расходы, связанные с получением совокупного годового дохода, превышающие установленные Налоговым Кодексом нормы отнесения на вычеты;
5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;
6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;
7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе.

Вычеты по фиксированным активам
Фиксированные активы — основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые для получения совокупного годового дохода.
Основные средства — материальные активы сроком службы более одного года, стоимость которых на момент приобретения составляет более пятидесяти месячных расчетных показателей на соответствующий финансовый год.
Нематериальные активы — нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) для получения совокупного годового дохода.
После выбытия всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода подлежит вычету.
Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы при условии, если стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.

4. Порядок исчисления и сроки уплаты
корпоративного подоходного налога
Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму убытков.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым Кодексом.
Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.
Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.
Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.
Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.
Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение установленного налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно Налогового Кодекса.
Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.
Ставки корпоративного подоходного налога
Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.
Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.
В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.

Читать еще:  Кредит наличными на любые цели

Налоговый период и налоговая декларация
Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.
Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.
При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе.
Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.
Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим.
Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

Данные для заполнения декларации
по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)

Наименование налогоплательщика: ТОО «Белый ветер»

Доход о реализации товаров : 1 380,0 тысяч тенге

Доход от списания обязательств : 300,0 тысяч тенге

Доход от сдачи имущества в аренду : 150,0 тысяч тенге

Расходы по реализованным товарам : 600,0 тысяч тенге

Выплаченные сомнительные обязательства : 112,0 тысяч тенге

Исчисление и уплата КПН

Расчет КПН (корпоративного подоходного налога)

Налогооблагаемый доход , являющийся объектом обложения КПН, рассчитывается по формуле:

Корпоративный подоходный налог рассчитывается по следующей формуле:

КПН = 20 % (НОД – Уменьшение НОД – Убытки прошлых лет)

Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход по следующим видам расходов:

  • В 2-кратном размере расходов на оплату труда инвалидов и в размере 50% от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам;
  • По расходам на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии, что с таким физическим лицом заключен договор об обязательстве отработать не менее 3-х лет;
  • Стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является автономная организация образования;
  • Спонсорская и благотворительная помощь на основании обращения со стороны лица, получающего помощь в размере не более3% от налогооблагаемого дохода;
  • Стоимость безвозмездно переданного имущества некоммерческим организациям, организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, организации, осуществляющей организацию и проведение международной специализированной выставки не более3% от налогооблагаемого дохода и другие расходы, указанные в статье 288 НК РК (прим. редактора: до 31.12.2017 года статья133НК РК от 10.12.2018 года).

Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход по следующим видам доходов:

  • Вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов;
  • Вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления вознаграждения в официальном списке фондовой биржи на территории РК;
  • Вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;
  • Стоимость имущества, полученного в качестве гуманитарной помощи при возникновении чрезвычайных ситуаций и другие доходы, указанные в статье 288 НК РК.

В случае если величина вычета превышает величину совокупного годового дохода с учетом корректировок, данное превышение признается убытком от предпринимательской деятельности.

Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на последующие 10 лет включительно для их дальнейшего погашения за счет дохода будущих периодов.

Авансовые платежи по КПН (исчисление)

Налогоплательщик исчисляет и уплачивает авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода, если за период, предшествующий предыдущему, СГД с учетом корректировок превышает 325 000 МРП.

Расчет 325 000 МРП производится в соответствии со ставкой, установленной законом о республиканском бюджете и действующей на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.

Налогоплательщики, СГД которых за период, предшествующий предыдущему не превышает установленный предел, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН.

Расчет сумм авансовых платежей по КПН за текущий период можно условно разделить на 2 вида:

  • До сдачи декларации по КПН за предыдущий период;

Расчет авансового платежа за первый квартал текущего года производится не позднее 20 января текущего года. Расчет суммы авансового платежа производится в размере 1/4суммы авансовых платежей за предыдущий период.

Авансовый платеж за первый квартал уплачивается ежемесячно равными долями от исчисленной суммы до 25 числа каждого месяца.

Авансовый платеж за 1 кв. текущего года = ¼ авансовых платежей предыдущего года

  • После сдачи декларации по КПН за предыдущий период.

Расчет авансовых платежей за последующие кварталы текущего года (второй, третий, четвертый) производится в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Расчет сумм авансовых платежей за текущий период осуществляется в размере ¾ от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период по представленной декларации.

Уплата авансовых платежей за второй, третий, четвертый квартал текущего года осуществляется равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода до 25 числа каждого месяца.

Авансовый платеж за 2, 3, 4 кв. текущего года = ¾ КПН по декларации за предыдущий год.

Ставка КПН

Корпоративный подоходный налог исчисляется по ставке 20 %.

Юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, аквакультуры, исчисляют КПН по ставке 10%.

Доход, облагаемый у источника выплаты, облагается КПН по ставке 15%.

В программном продукте 1С:Предприятие «Бухгалтерия 8 для Казахстана » значение ставки налога на прибыль устанавливается в регистре сведений Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений (раздел Предприятие — Налоги — Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений).

Расчет налога на прибыль в рамках конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» выполняется регламентной операцией Расчет налога на прибыль в документе Закрытие месяца.

Следует учитывать, что регламентная операция Расчет налога на прибыль выполняется один раз в конце года, после того как в информационной базе отражены все хозяйственные операции за год.

Налоговый период

Уплата КПН

Уплата корпоративного подоходного налога по итогам налогового периода производится не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации. Так как Декларация по КПН представляется в срок до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, то уплата налога производится не позднее 10 апреля.

Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, засчитывается в счет уплаты КПН, исчисленного по декларации по КПН за отчетный период.

Налоговая декларация по корпоративному подоходному налогу

В программе «Бухгалтерия для Казахстана» реализована возможность автоматического заполнения некоторых приложений Декларации по КПН (форма 100.00) данными, отраженными в информационной базе.

Автоматизированные приложения формы:

  • Приложение 100.01 «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам»;
  • Приложение 100.02 «Вычеты по фиксированным активам»;
  • Приложение 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности».

Форма 100.00 ежегодно обновляется до актуальной версии. Сформированная в конфигурации Декларация по корпоративному подоходному налогу может быть выгружена для отправки через программу СОНО.

Форма 100.00 доступна в разделе Отчеты — Регламентированные отчеты.

Особенности корпоративного подоходного налога: сравнение ставок в мире

Если вы предприниматель, который работает с партнерами из других стран, то наверняка не раз сталкивались с таким видом выплат, как корпоративный подоходный налог. В статье обсудим, что он собой представляет, его преимущества перед обычными сборами на прибыль, как его рассчитывать и кто его обязан выплачивать.

Что такое корпоративный подоходный налог (КПН)?

Корпоративный подоходный налог (КПН) – это денежный сбор на доходы юридических лиц, который имеет хождение в некоторых странах ближнего и дальнего зарубежья. Им облагаются все организации, у которых есть юридический статус: акционерные общества, товарищества и обычные предприятия. В РФ он не взимается, вместо него действует обычный налог на прибыль для своих и иностранных предприятий. Его придется платить российским компаниям, если они ведут дела за границей, сотрудничают с зарубежными контрагентами или имеют представительства на территории стран, которые живут с этим видом налога.

ВНИМАНИЕ! Если российская компания работает на территории Казахстана, то ей стоит иметь в виду, что в этом государстве платить КПН придется всем, кто получает доходы от местных источников, вне зависимости имеют они здесь юридический адрес или они зарегистрированы за границей.

Читать еще:  Кредит от сбербанка рассчитываем правильно

КПН может быть выгоден для отечественных компаний, так как закон не обязывает платить проценты с дохода, если он полностью получен за границей с участием постоянного представителя, который юридически числится резидентом другого государства. К примеру, если компания имеет постоянный бизнес на Кипре, где процентная ставка по КПН равна 10%. Против налога на прибыль в РФ в 20% это очень выгодно.

Как рассчитать КПН?

Корпоративный налог рассчитывается исходя из общей суммы дохода за вычетом совокупных трат за отчетный период в 12 месяцев. Из получившейся суммы высчитывается процентная ставка, которая принята в государстве.

К примеру, общий доход за год равен 100$. Мы вычитаем из него совокупные издержки в размере 60$. Выходит сумма в 40$, из которой нам нужно сформировать процент по налогу. Допустим, что процентная ставка будет составлять 25%. Умножаем 40 на 0,25 и получаем вожделенное число в 10$. Именно эту сумму денег нужно будет заплатить в налоговую службу как КПН.

Ставка и налоговый период корпоративного подоходного налога

Ставка КПН сильно зависит от конкретной страны, о которой идет разговор. Разница может быть и в сфере, в которой задействовано предприятие, от территории расположения или от величины дохода – величина налога может сильно разниться от государства к государству. По общей практике налоговый период составляет 12 месяцев – с 1 января по 31 декабря. Если компания создана недавно, то отчет будет считаться со дня ее создания и по 31 декабря.

Взглянем на величины ставок по разным странам. Начнем с государства с самым высоким процентом и закончим самым низким.

  • Самая высокая ставка в Египте – 40,5% для нефтедобывающих компаний; 40% для банков, страховых компаний и инвестиционных фондов; для всех остальных базовая ставка 20%;
  • Таиланд – 37%, но в прогрессивном значении. Минимум – 10%;
  • Испания – 35% в зависимости от прибыли за отчетный период. Для малого бизнеса ставка 30-20%, кооперативы платят 20%, ПИФы – 10%;
  • Япония – 33,48% с надбавками от местных властных субъектов;
  • Бельгия – 33,9% в прогрессивном значении;
  • Турция – 33% общая ставка для всех предприятий;
  • Великобритания – 30% для организаций, которые за отчетный период заработали больше 300 000 фунтов стерлингов. Если меньше, то КПН составляет 20%;
  • Люксембург – 28,5% с взносами муниципалитета и фонда для неработающих граждан (без них КПН равен 21%). У акционерных обществ забирают 15% от их дивидендов. С дохода по процентам налог не берут;
  • Финляндия – 28% общая ставка для всех предприятий;
  • Португалия – 25-27% для представителей крупного бизнеса, 20% для малого;
  • Нидерланды – 25,5% для тех организаций, чей годовой доход превысил 200 000 евро. Доход в пределах 40-200 тыс. – ставка снижается до 23,5; меньше 40 тыс. – 20%. Дивиденды акционерных обществ не облагаются КПН вовсе;
  • Австрия – 25% общая ставка для всех компаний;
  • Ирландия – 25% для всех организаций, кроме торговых – 12,5%;
  • Барбадос – 25% для крупных местных компаний, 15% для предприятий малого бизнеса, и 1-2,5% для иностранных корпораций;
  • Словения – 20% по общей ставке, и 10% в особых экономических зонах;
  • Казахстан – 17,5% общая ставка, и налоги по категориям: доходы от местных источников – 15%, продажа сельскохозяйственной продукции – 10%, иностранцы с постоянным представительством – 15%;
  • Сингапур – 17% общая ставка для всех компаний;
  • ФРГ – 15% по общей ставке + надбавка 5,5% для местных предпринимателей;
  • Кипр – 10% общая ставка, 15% с дивидендов, с прибыли по процентам – 10%;
  • Болгария – 10% в зависимости от расположения предприятия. Процент существенно ниже в сфере производства сельхозпродукции, для лиц с ограниченными возможностями и в тех местах, где сложилась сложная экономическая ситуация.

Как платят КПН?

Платить КПН вынуждены, все компании, которые ведут свою деятельность на территории государств, которые принимают у себя уплату этого налога. В некоторых странах делать это придется авансом.

Таких организаций бывает два вида.

Резиденты

Резидент – это юридическое лицо, которое официально зарегистрировано на территории страны с КПН и имеет там постоянный юридический адрес (или же полноправного представителя). Оно платит в бюджет иностранного государства налог со всех своих доходов, которые получает в этой стране, – в Россию же отчислять деньги по статьям НК за прибыль уже не нужно. В конце года, компания подводит итоги работы, и рассчитывает сумму налога, которую ей нужно заплатить в бюджет страны. Для этого она устанавливает сумму чистого дохода, рассчитывает КПН по местной процентной ставке и отправляет налоговую декларацию в компетентные органы, потом платит по своим счетам. На все про все ей дается 6-9 месяцев по истечении годового периода (в зависимости от конкретной страны). Компания, которая просрочит сроки, будет платить штраф.

Нерезиденты

Нерезидент – это заграничная компания, которая ведет свою деятельность в стране с КПН через филиалы или непостоянные представительства. Процедура для уплаты этого налога в ее случае несколько сложнее. Дело в том, что по международным законам организация не должна уплачивать КПН, если ведет свои дела за рубежом и не имеет там постоянной юридической базы, – все налоги начисляются в бюджет родного государства как налог на прибыль (в случае отечественных предпринимателей). Но с другой стороны, эта практика вступает в противоречие с законами некоторых государств (например, того же Казахстана), по которым уплата КПН обязательна даже для нерезидентов. Российским компаниям в конечном итоге приходится платить и налог на прибыль в РФ (где они зарегистрированы), и КПН в странах, в которых они ведут часть своей деятельности и получают там доходы.

ВНИМАНИЕ! Чтобы освободиться от обязательной уплаты КПН, компании придется в момент перечисления средств документально доказать, что она является резидентом чужого государства, и по закону должна платить налоговые сборы там. Если ей это не удастся, то придется платить деньги дважды: как КПН за границей и как налог на прибыль в РФ.

Если компания по какой-то причине заплатила КПН и еще обязана внести деньги за прибыль в РФ, то она может попробовать списать средства российских налогов в счет уже уплаченного корпоративного. Для этого налоговым органам будет нужна справка об уплате КПН от иностранного государства.

Особенности налоговой декларации по КПН

Декларация корпоративного подоходного налога по-другому называется форма 100.00. Ее необходимо предоставить в налоговый орган по месту регистрации предприятия не позднее крайнего срока подготовки всех документов по налогообложению (в Казахстане это нужно сделать до 31 марта). Она состоит из двух частей – самой декларации 100.00 и 11 приложений, где раскрывается информация об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением. Ее можно оформить в печатном или электронном виде.

Она состоит из нескольких разделов:

  • «Общая информация о налогоплательщике», где требуется указать реквизиты компании;
  • «Совокупный годовой доход», в котором отдельно и по строкам указываются все виды доходов за отчетный период;
  • «Корректировка совокупного годового дохода» — общая сумма дохода, исходя из сумм в ряде строп;
  • «Вычеты», где указываются все расходы за отчетный период;
  • В следующих строках из совокупного дохода вычитаются все расходы, и определяется налогооблагаемый доход;
  • В разделе «Расчет налогового обязательства» рассчитывается сумма налоговой выплаты с учетом ставки.

Это только общий взгляд на декларацию. Сама она и более подробные правила ее составления заслуживают отдельной статьи.

Выплата корпоративного подоходного налога – это обычная практика во многих странах, в некоторых он даже имеет прогрессирующую ставку. Иметь о нем представление и знать правила его расчетов обязаны все, кто имеет дело с бизнес-партнерами за границей и планирует и дальше оставаться на гребне волны.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector