1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Кредитноты зазвучали в украине

Кредит-ноты «зазвучали» в Украине

Александр Левитан, юрист

Некоторые иностранные контрагенты и украинские предприятия с иностранным капиталом направляют своим украинским партнерам кредит-ноты.

Иногда с помощью этого документа иностранный поставщик пытается исправить допущенные им ошибки, уменьшить задолженность покупателя, предоставить покупателю бонус т.д. Новое для украинском понятия из международных обычаев делового оборота потихоньку входит в отечественную практику.

Действующим законодательством Украины не определено понятие «кредит-нота», а также не установлена ее типовой формы. Не упоминается это понятие и в налоговом законодательстве. Следовательно, не всегда понятно, что означает конкретная полученная кредит-нота, гражданско-правовые и налоговые последствия она влечет для сторон договора поставки. Рассмотрим кредит-ноту сквозь призму украинского законодательства.

Как отмечается в литературе, в международных обычаях делового оборота под кредит-нотой понимают сообщения, отправляемого одной из сторон, находящихся в расчетных отношениях, другой стороне о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления обстоятельств, вследствие которого в второй стороны возникло право требования этой суммы.

С точки зрения законодательства Украины в одних случаях кредит-нота является простым уведомлением, в других (когда вносятся изменения в договор) — документом, подтверждающим волеизъявление одной стороны по изменению условий договора, в том числе по оплате его цены или погашению дебиторской или кредиторской задолженности в течение срока исполнения обязательств по договору.

Частью первой ст. 651 Гражданского кодекса Украины установлено, что изменение или расторжение договора допускается только по соглашению сторон, если иное не установлено договором или законом.

Таким образом, в общем случае, если договором не установлена возможность его изменения в одностороннем порядке, по нашему мнению, за гражданским и хозяйственным законодательством Украины кредит-нота является офертой (статьи 638, 641 Гражданского кодекса) или проектом договора (ст 181 Хозяйственного кодекса Украины).

Если рассмотреть случай одностороннего волеизъявления кредитора (поставщика), то поскольку кредит-нота является офертой по изменению условий договора, она не является первичным документом бухгалтерского учета и не удостоверяет осуществление хозяйственной операции.

При отправке кредит-ноты как оферты к ней должны быть приложены документы, свидетельствующие о наступлении определенного обстоятельства.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется на основании документов, которые впоследствии будут составлены сторонами в случае акцепта оферты.

Кредит-нота об изменении цены товара во внешнеэкономическом договоре или прощения долга Статьей 632 Гражданского кодекса Украины установлено:

— цена в договоре устанавливается по договоренности сторон;

— изменение цены после заключения договора допускается только в случаях и на условиях, установленных договором или законом;

— изменение цены в договоре после его выполнения не допускается.

В соответствии с частью второй ст. 692 Гражданского кодекса покупатель обязан уплатить продавцу полную цену переданного товара.

Статьей 6 Закона «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.91 г. № 959-XII установлено, что внешнеэкономический договор (контракт) заключается субъектом внешнеэкономической деятельности или его представителем в простой письменной форме, если иное не предусмотрено международным договором Украина или законом.

Подобную норму содержит ст. 31 Закона Украины «О международном частном праве» от 23.06.2005 г. № 2709-IV: «Внешнеэкономический договор, если хотя бы одной стороной является гражданин Украины или юридическое лицо Украины, заключается в письменной форме независимо от места его заключения, если иное не установлено законом или международным договором Украины ».

Анализируя приведенные правовые нормы, на наш взгляд, можно сделать такой вывод.

По украинскому законодательству, есть два варианта изменения цены во внешнеэкономическом договоре поставки (например, иностранный поставщик обнаружил, что ее ошибочно установлен выше).

Первый. Если такая возможность предусмотрена первоначальным договором, стороны заключают дополнительное соглашение к договору по изменению цен товаров.

Второй касается ситуации, когда из содержания кредит-ноты следует, что кредитор (поставщик) сообщает должника (покупателя) о решении об освобождении должника (в частности в части) от исполнения денежного обязательства.

В соответствии со ст. 605 Гражданского кодекса обязательство прекращается вследствие освобождения (прощения долга) кредитором должника от его обязанностей, если это не нарушает прав третьих лиц в отношении имущества кредитора.

Поэтому одностороннее решение кредитора о предоставлении «ретроспективной скидки» путем выставления такой кредит-ноты квалифицируется как прощение должнику части долга по первоначальному договору без изменения его цены. Согласия должника для прощения долга не требуется, так что при прощении долга дополнительные документы не составляют.

В этом случае кредит-нота становится первичным учетным документом, на основании которого в бухгалтерском учете и у должника, и у кредитора списывается первоначальный долг.

Поэтому в данном случае при оформлении кредит-ноты должны быть соблюдены требования ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV:

«Первичные и сводные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь следующие обязательные реквизиты:

— название документа (формы);

— дату и место составления;

— название предприятия, от имени которого составлен документ;

— содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции ;

— должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

— личную подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции ».

В обоих случаях сумма оплаты за границу может быть уменьшена, поскольку для этого есть правовые основания.

Корректировки осуществленной поставки в Украину: когда и как это возможно В случае выявления кредитором ошибок в первичных учетных документах (не в счете!), Составленных во время или непосредственно после совершения хозяйственной операции, он корректирует (восстанавливает) в сторону уменьшения величину дебиторской задолженности.

В этом случае кредит-нота выполняет роль сообщения / справочного документа.

Однако для внесения изменений в бухгалтерского и налогового учета самой кредит-ноты недостаточно. К ней кредитор должен приложить исправленные первичные учетные документы (накладные, счета-фактуры и т.д.), которые будут надлежащим основанием для изменений в учете.

В России широко применяются отрицательные счета-фактуры. В нашей стране эта практика пока не получила распространения.

Согласно п.4.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «если после поставки товаров (услуг) осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров предоставившему их предоставило, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке ».

Эту норму развивают подпункты 4.5.1 — 4.5.3 указанного пункта Закона.

Корректировка обязательств по НДС и налогового кредита осуществляется согласно пунктам 5.6 и 5.8 приказа ГНАУ «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения» от 30.05.97 г. № 166.

Однако этот механизм корректировки применяется тогда, когда стороны внесли изменения в договор поставки по пересмотру цен товаров, изменения суммы компенсации их стоимости и т.д.

В случае же предоставления кредит-нот как освобождение кредитором должника от его обязанностей, прощения долга, а также исправления кредитором ошибок в первичных документах такой механизм корректировки не применяется.

В первом случае эти действия в налоговом учете кредитора не отражаются, в налоговом учете должника являются валовыми доходами.

Предоставление покупателю кредит-нот в размере, например, 1% от оборота за год, по нашему мнению, можно трактовать либо как прощение долга, или как дарение (если это премия по итогам выполнения договора за год). Последствия в этих случаях в налоговом учете одинаковы.

Читать еще:  Как создать кредитный калькулятор в excel

Исключением является случай, предусмотренный частью пятой ст. 180 Хозяйственного кодекса Украины:

«По соглашению сторон в хозяйственном договоре может быть предусмотрен доплаты к установленной цене за продукцию (работы, услуги) высшего качества или выполнения работ в сокращенные сроки по сравнению с нормативными».

Тогда у покупателя будут возникать валовые расходы.

Кредит-нота как предоставление бонуса покупателю от суммы оборота за год Как мы отметили выше, для предоставления бонуса по итогам работы за определенный период времени может быть применена норма части пятой ст. 180 Хозяйственного кодекса Украины.

По нашему мнению, в договоре поставки следует отметить требования к качеству товаров. Если договором предусмотрено осуществление доплат (бонусы) за поставку продукции высшего качества, следует составить документ (например, акт) о приемке продукции по качеству, которым будет засвидетельствовано высокое качество по сравнению с предусмотренной договором.

За урегулирование этого вопроса в договоре и документального обоснования высшего качества товаров, на наш взгляд, будут обоснованными валовые расходы покупателя на сумму таких доплат.

В других случаях (когда договором предусмотрено премию, награду и т.п. на других основаниях, чем содержатся в упомянутой правовой норме) права на включение этих сумм в состав валовых расходов покупатель не будет.

Кроме того, на практике с целью включения таких сумм в состав валовых расходов стороны заключают договор о предоставлении услуг по продвижению товаров на рынок, стимулирование / расширение сбыта и т.д.

Последний случай практики рассматривают как издание кредит-ноты в связи с таким юридическим фактом, как следствие деятельности должника.

Понятие услуги дает часть первая ст. 901 Гражданского кодекса: «По договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, потребляемую в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если иное не установлено договором ».

Следовательно, в этом случае деятельность покупателя / должника для целей налогообложения признается услугой.

По результатам такой деятельности согласно требованиям Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV должен быть составлен первичный учетный документ (акт). Результаты деятельности должника подлежат самостоятельному отражению в бухгалтерском и налоговом учете.

В этом случае кредит-ноту можно квалифицировать как справочный (не первичный!) Документ, которым сообщают об осуществлении иной хозяйственной операции (получение услуг).

Особливості застосування кредит-ноти в Україні

16.01.2016 2976 0 0

У партії товару, поставленого нерезидентом, було виявлено товар неналежної якості, але придатний для продажу. Нерезидент зменшив суму заборгованості за поставлений товар шляхом виставлення кредит-ноти, умови надання якої не передбачені контрактом. Чи можна проводити цей документ, якщо його складання не передбачено контрактом? Які податкові наслідки передбачає отримання кредит-ноти від нерезидента? Чи можливо здійснити зменшення вартості товару без застосування кредит-ноти?

Загальна інформація

Насамперед зазначимо, що чинним законодавством України не передбачено такого поняття, як «кредит-нота» та не визначено його правовий статус.

Кредит-нота (англ. Credit-note) – це розрахунковий документ, в якому міститься повідомлення, яке направляється однією із сторін (постачальником), що перебуває у розрахункових відносинах, іншій стороні (покупцеві) про запис у кредит рахунку останньої певної суми через настання обставини, що створила у іншої сторони право вимоги цієї суми.

Кредит-нота характеризується такими ознаками:

1) кредит-нота може виникнути тільки між суб’єктами, що перебувають у розрахункових відносинах в результаті укладення зовнішньоекономічного контракту;

2) кредит-нота – повідомлення від постачальника/кредитора на адресу покупця/боржника. Повідомлення складається у формі розрахункового документа, ініціатором складання якого виступає саме постачальник;

3) право на застосування, оформлення, складання кредит-ноти виникає у постачальника після виникнення у покупця кредиторської заборгованості перед ним;

4) направлення кредит-ноти або «запис в кредит рахунку» за кредит-нотою передбачає зменшення заборгованості покупця/боржника перед постачальником/кредитором;

5) кредит-нота оформлюється при настанні певних обставин або після виконання певних умов покупцем за договором, в результаті яких у покупця виникає право вимагати від постачальника зменшення заборгованості за поставлені товари. Звернемо увагу, що перелік обставин, за яких покупець набуває права вимоги, у відповідь на яке постачальник-нерезидент повинен скласти кредит-ноту, чітко не визначений навіть у міжнародній практиці. Такі обставини сторони обумовлюють у контракті. В практиці зовнішньоекономічних відносин кредит-нота найчастіше застосовується у разі: надання покупцю знижки або бонусів; виявлення покупцем недопоставлених або бракованих товарів; необхідності знищення покупцем прострочених товарів; виявлення факту помилки, що призвела до виписки постачальником розрахункових документів за завищеною ціною тощо.

Документальне оформлення кредит-ноти

Кредит-нота може виникати тільки у рамках контракту, який, у свою чергу, передбачає можливість використання такого розрахункового документа сторонами і тільки за тих обставин, які обумовлені контрактом.

Відповідно, на етапі укладення контракту на поставку товару сторони мають передбачити у відповідних його розділах умови та порядок складання кредит-ноти, її документального оформлення.

Якщо контрактом зазначені умови не передбачено, то його необхідно обов’язково доповнити положеннями, які регулюватимуть механізм складання такого документа, як кредит-нота.

У разі виявлення покупцем факту поставки неякісного товару, такий факт має бути зафіксований документально, наприклад, актом про невідповідність якості. Після складання такого акта покупець має направити постачальнику-нерезиденту претензію, яку той задовольняє шляхом складання кредит-ноти. В результаті складання кредит-ноти постачальник зменшує суму плати за поставлений товар.

Кредит-нота у складі доходів

Відповідно до П(С)БО 15 «Дохід» , а також норм ст. 134 , 135 Податкового кодексу сума зменшення заборгованості покупця-резидента на підставі отриманої від нерезидента кредит-ноти має бути визнана іншим операційним доходом та вплинути на об’єкт оподаткування з податку на прибуток.

Отримання знижки від нерезидента за подальшими поставками

З метою врегулювання питання щодо зменшення кредиторської заборгованості покупця через поставку нерезидентом товару неналежної якості та зменшення впливу цієї операції на об’єкт оподаткування з податку на прибуток радимо:

• внести зміни до контракту щодо механізму врегулювання питань у випадку надходження товару неналежної якості;

• повідомити продавця про поставку товару неналежної якості, додавши до повідомлення перелік товару, якість якого є неналежною, та ознак неналежної якості;

• запропонувати переоцінку вартості товару у зв’язку із втратою ним належної якості із зазначенням за кожним товаром його зміненої ціни та вартості;

• запропонувати продавцю на суму поставки неякісного товару надати знижку на товар у майбутніх поставках;

• отримати від продавця-нерезидента відповідь щодо надання знижки при майбутніх поставках.

Что такое кредит-нота и как ее оформить

Кредит-нота, известная также как credit-linked note, – финансовый метод, который позволяет упростить условия сделок между продавцами и покупателями при заключении различного рода сделок. В российской экономике данный термин не используется, но он широко известен в международных финансовых кругах.

Важно! Если фирма развивает свою деятельность за рубежом, то ей стоит изучить, что входит в понятие «кредит-нота» и в каких областях применяются данные финансовые инструменты.

Читать еще:  Как разделить просроченный кредит при разводе

Основные характеристики понятия

По правилам международной торговли credit-linked note – это расчетный документ между продавцом и покупателем. Выставляет его продавец, и он же гарантирует, что покупателю будет предоставлен кредит или скидка на определенную сумму. Credit-linked note может быть прописана, если возникли определенные обстоятельства и создали прецедент, в соответствии с которым дилер может затребовать некоторую сумму у реализатора продукции.

Если описывать кредит-ноту простыми словами, ее можно назвать разновидностью извещения, которое составляется одной стороной сделки и не нуждается в согласовании с другой. Данный односторонний документ может выступать частью договора и урегулирует отношения между сторонами после наступления некоторых обстоятельств, которые были прописаны в соглашении и привели тому, что первоначальные условия изменились.

Уточнение! Данные условия применяются продавцами для повышения уровня мотивации дилеров к соблюдению всех условий заключенных сделок.

Условия соблюдения кредит-ноты

  • Получение скидок оптовыми закупщиками. Определенные бонусы можно получить, если выполнить договорные условия: покупку крупной партии продукции или выполнение плана по продажам.
  • Кредит-нота от поставщика может быть выставлена, если, пытаясь полностью соблюсти требования договора, закупщик понес непредвиденные расходы.
  • Урегулирование отношений во время возврата бракованной продукции.

Оформление скидок на продукцию

Credit-linked note – это возможность для закупщика получить скидку на закупаемую продукцию, но инструмент выгоден и для продавцов, поэтому часто используется и ими. При этом показатели продаж ползут вверх, так как дилеры тщательно следят за соблюдениями всех условий сделок в надежде получить потом скидку. Также покупатели не могут демпинговать между собой, так как еще неизвестно, смогут ли они выполнить условия продавца или поставщика.

Условия сделок не позволяют покупателям получать скидку сразу, это лишь возможность, к которой они (покупатели) стремятся. Изначально им приходится оплачивать всю стоимость купленной продукции или товаров, а скидка может быть предоставлена позже, после соблюдения всех условий сделки.

Указанную скидку не проводят по бухгалтерской документации, не отражают ее в документах, связанных с поставкой покупателю приобретенной им продукции, для credit-linked note позже выписываются специальные документы.

Пример использования

Примером использования данного финансового инструмента может служить такая сделка. Поставщик и дилер заключили договор, в котором прописано, что кредит-нота, выраженная в скидке, может быть предоставлена по истечении каждого квартала. Бонусы в данном случае имели такое выражение: дилер получает скидку 3%, если приобретет продукции на сумму, превышающую 20 млн рублей. Покупателем были соблюдены требования договора, он купил продукцию на сумму 30 млн рублей, и поставщиком ему была выставлена кредит-нота в сумме 900 тыс. рублей.

Хоть документ кредит-нота и оформляется в произвольном стиле, у нее должны быть такие поля:

  • Дата и № документа.
  • Название организации, которая выписала кредит-ноту.
  • Название организации, на которую была выписана кредит-нота.
  • № договора.
  • Сумма.
  • Описание ситуации.
  • Должность и ФИО того, кто выписал кредит-ноту.
  • Печать.

Кредит-нота как метод урегулирования расчетов

Важно! Если поставщик желает погасить дополнительные встречные обязательства перед дилером, то возможно выставление кредит-ноты. Например, закупщик во время приобретения партии продукции мог понести дополнительные расходы или по вине купленных бракованных товаров у него возникли убытки.

При данных обстоятельствах поставщик может использовать одну из следующих форм расчета:

  • Перечислить требуемую сумму на счет покупателя.
  • Выписать акты взаимозачета.
  • Выставить кредит-ноту.

Однако последний вариант расчета может вызвать проблемы при налогообложении. Налоговыми учреждениями может не признаваться данный способ расчета, также участникам сделки придется оформлять свои договоренности документально, так как операция может быть признана прощением долга. Если покупатель предоставлял услуги поставщику, то следует составить акт выполненных работ и счет-фактуру.

Преимущества кредит-ноты

Если была выставлена кредит-нота покупателю, то одними из результатов сделки могут быть следующие преимущества:

  • Значительные скидки при оптовых закупках.
  • Контроль расчетов как со стороны поставщика, так и со стороны покупателя.
  • Позволяет вернуть бракованный товар поставщику.

Выставление кредит-ноты не обязательно, но желательно, если оформляются крупные сделки. Чтобы использовать данный финансовый инструмент, не требуются поручители и залоговое имущество, однако если обязательства не были выполнены, то ответственной стороной становится заемщик. Кредит-нота может быть заявлена на биржевых торгах, если было объявлено о банкротстве заемщика.

Финансовые учреждения могут одновременно выступать в роли кредитодателя и источника, выставляющего кредит-ноты. При этом за риски получателя они не несут ответственности. Также на основании кредит-ноты можно кредитовать инвесторов.

При оформлении кредит-ноты возможны различные варианты:

  1. Поскольку в законодательстве не определены нормы оформления таких документов, составлять кредит-ноты возможно в любых формах. Также официально не принята специальная форма кредит-ноты для такого типа операций.
  2. Урегулирование всех условий со стороны поставщика и покупателя. Возможность оформления кредит-ноты прописывается в документе, который согласовали обе стороны сделки.
  3. Кредит-нота формируется одной стороной: реализатором продукции, а потом передается покупателю.
  4. Условия получения скидок ретроспективны. С помощью кредит-ноты прописываются скидки, которые могут быть предоставлены, когда с момента оформления сделки прошло некоторое время. Оговариваемую скидку покупатель не получает в момент продажи товара, но ее можно отразить в документах, связанных с отгрузкой товара.

Кредит-ноты в бухучете у продавцов и покупателей проводятся разными способами. Также у покупателей методы учета могут отличаться в зависимости от времени реализации (был товар продан в этом или прошлом году), а также подтверждения факта реализации продукции, по которой должна быть предоставлена скидка.

Учет кредит-нот у поставщика предполагает:

  1. Составление корректировочных счетов-фактур.
  2. Корректировку первичной документации, связанной с отгрузкой товаров дилеру.
  3. Исправление размера полученной прибыли от сделки.
  4. Если скидка была предоставлена в том же году, что и поставка товара, то следует оформить сторнировочные записи по счетам продажи.
  5. Если скидка предоставлялась в последующем году, то ее сумму отражают в графе «Прочие расходы».
  6. Проверку, чтобы скидка соответствовала требованиям ст. 252 НК РФ.

Особенности проводки кредит-ноты, если со временем был обнаружен брак продукции, выглядят таким образом:

  • Оформляются акты, в которых отражаются обнаруженные недостатки продукции.
  • Выставляются претензии продавцу на основании сведений, прописанных в актах.
  • Возврат бракованной продукции проводится в учете.
  • Выручка снижается за счет стоимости товаров, возвращенных продавцу.
  • Проводится налоговый вычет по НДС.
  • Формируется полный пакет документации, куда включаются акты и претензии, которые будут обоснованием для реализации товаров, имеющих нулевую рентабельность.

Резюмируя, можно выделить главную цель кредит-ноты. Этот финансовый инструмент информирует закупщика об уменьшении его задолженности продавцу и выгоден обеим сторонам договора: поставщик увеличивает объем продаж, а покупатель получает скидку на продукцию или возвращает часть потраченных средств, если продукция оказалась некачественной. Однако следует помнить, что кредит-нота предполагает составление корректирующей документации.

Что такое кредит нота простыми словами: применение и законодательство

В финансовой сфере России периодически появляются термины, обозначающие процессы, которые только-только начали проявлять себя в нашей стране. Одним из таких терминов является кредитная нота. В данной статье мы разберём вопрос: кредит нота – что это простыми словами?

Читать еще:  Лучшие условия кредита под залог недвижимости в перми

Отметим для начала тот факт, что данное определение отсутствует в законодательстве РФ. Но те бизнесмены, которые ведут дела с заграничными партнёрами, хорошо с ним знакомы. Так что, возможно, не за горами тот момент, когда термин обретёт юридическую силу и в России.

Определение

Кредит нота – это расчётный документ, выставляемый поставщиком клиенту-покупателю. Это является свидетельством того, что кредитный счёт последнего обзавёлся новой записью. Она определена комплексом причин и делает возможным истребование таких средств с другой участвующей стороны.

Если разложить термин на более простые положения:

  1. Это извещение, которое составлено без предшествующих обсуждений с одной из сторон соглашения. С юридической точки зрения такая документация относится к односторонним актам.
  2. Кредит нота является отражением того факта, что поставщик сократил задолженность контрагента.
  3. Документ вступает в силу только при наличии указанных в ноте условий.
  4. Данный инструмент финансовых операций подразумевает покупательское право требовать предоставления указанных бонусов при соблюдении определённых нотой условий.

Кредитную ноту относят к категории документов, предусматривающих изменение стартовых обстоятельств сделки при реализации установленных нотой условий. Они прописываются договором отдельно.

Преимущества

Кредит нота как инструмент имеет массу достоинств – как для поставщика-продавца, так и для покупателя. Это предопределило его популярность в международных торговых процессах. К плюсам кредит-ноты можно отнести:

  • значительное уменьшение цены при покупке больших товарных партий;
  • поощрение клиентской мотивации к последующему взаимодействию при увеличении его масштабов;
  • упрощение расчётных действий, проводимых между участниками.

Обычно кредит нота оформляется при заключении крупномасштабных сделок.

Вся ответственность за невыполнение условий предоставления скидки лежит на заёмщике.

Специфика оформления

К оформлению кредит-ноты, как и по отношению к любому официальному документу, предъявляются свои требования. Однако законодательством данный вопрос не регулируется. Составляется кредитная нота в свободной форме. Можно воспользоваться этим образцом.

В соглашении нужно заблаговременно прописать, что есть возможность оформления кредитной ноты. При этом установленная скидка может быть предоставлена покупающей стороне по истечении конкретного периода.

Есть ряд специфических моментов при отражении ноты в отчётной документации поставщика. Учёт подразумевает:

  • оформление фактурных счетов;
  • изменение начальных документов по отгрузке товара, отправленного дельцу;
  • корректировочный расчёт суммарной прибыли, которая получена в процессе реализации сделки;
  • проверочные мероприятия, которые свидетельствуют о соответствии сделки положениям ст. 252 НК РФ.

Из всего вышесказанного понятно, что кредит-нота при всех своих плюсах существенно усложняет оборот документации, валютный контроль и отчётное сопровождение. Это и является главной преградой на пути ей распространения в России.

Применение

Лучше понять суть кредит-ноты можно на примере. Сферы международных бизнеса и торговли часто сопряжены с этим явлением.

Используется нота как документ для:

  1. Предоставления оптовой скидки. Нужно отметить, что платёж уменьшается только при обеспечении зафиксированных условий. Например, это может быть покупка крупной партии товаров, следование согласованному плану продаж, приобретение товарных единиц на определённую сумму.
  2. Регулирования взаимных расчётных операций между участниками договора. Актуально, если он предусматривает компенсацию трат частично или в полном объёме при установленных нотой условиях.
  3. Упрощения процедуры возврата, если у товара обнаружен брак.

Эти положения объясняют, почему документ настолько популярен среди зарубежных дельцов. Это действительно полезный финансовый инструмент.

Для уменьшения расходов

Велико количество ситуаций, когда КН применяется в качестве средства уменьшения трат покупателя. С одной стороны, поставщик увеличивает объёмы реализованной продукции. С другой стороны, приобретатель получает более выгодные условия сотрудничества.

В этом случае кредитная нота – не расчётная форма, а гипотетическая опция, делающая возможной скидку в будущем, если какое-то время товары будут приобретаться за полную цену.

Скидка никак не отражается в бухучёте без специфического оформления.

Для управления расчётами

Иногда поставщик стремится покрыть дополнительные траты перед приобретателем, которые появились по причине непредвиденных событий. Это тоже можно реализовать с помощью ноты. Такое применение расширяет назначение данного инструмента.

Для этого используются такие формы взаимных расчётов:

  • перевод денег на счета приобретающей стороны;
  • оформление взаимозачётных актов;
  • выставление КН.

Последний путь имеет сложности, связанные с учётом сделки в налоговых структурах.

В связи с трудностями налогового учёта увеличивается объём необходимой документации для успешного сопровождения сделки.

С целью возврата бракованного товара

Нота эффективна и в ситуации выявленного брака товара. С её помощью можно некачественный продукт вернуть. На основании актов об обнаруженных изъянах формируется претензия. И тут учитываются следующие моменты:

  • выгрузка продукта реализуется за счёт тех денег, что возвращены продавцу;
  • операция облагается НДС;
  • для возврата необходим весь комплекс документации – для аргументации в пользу нулевой рентабельности купленного товара.

Благодаря всему этому процедура возврата упрощена, что объясняет популярность ноты за рубежом.

Явление в законодательстве России

Законодательство Российское Федерации хоть и не содержит такого понятия, как кредитная нота, тем не менее имеет положения, которые частично определяют процесс реализации таких льгот.

Приведем в пример позицию Министерства Финансов. Оно рассматривает сделки, в контексте которых не установлены подобные льготы и скидки, как прощение задолженности односторонним образом. Похожее значение присвоено и предоставляемым бонусным условиям – в соответствии со статьёй 415 ГК РФ.

С точки зрения налоговых органов кредитная нота также является прощением долга. Вообще на практике такие льготы приравнены к безвозмездной передаче имущества. Действительная цена товаров, которые переданы, и за которые не осуществлена соответствующая оплата, не применяется для расчёта взыскиваемого налога.

С учётом этой специфики можно вывести ряд условий, которые определяют кредитную ноту как прощение задолженности в одностороннем порядке. К ним относят:

  1. Отсутствие в договоре (в его изначальной форме) информации о предоставлении льготы в виде скидки. Скидка подразумевается за счёт понижения первичной цены – при следовании определённым требованиям.
  2. Отсутствие в оригинальной товарной документации какой-либо информации о скидках. Документы составлены с учётом полной стоимости товаров.
  3. Получение покупателем от продавца уведомления, в котором отражены сведения о возможности оформить скидку.

Практика

Как мы уже говорили, кредит нота – явление обычное для иностранных бизнесменов. В нашем же бизнесе она применяется весьма редко.

Чаще всего это объясняется трудностями процесса оформления, с которыми приходится неизбежно иметь дело участвующим сторонам. В первую очередь это:

  • значительно более сложные бухучёт и учёт налоговой части;
  • более высокие риски, сопряжённые с деятельностью налоговых ведомств;
  • падение уровня гибкости в вопросе ценообразования.

За границей же этот инструмент пользуется определённой популярностью, т.к. является способом мотивировать покупателя на приобретение больших партий товара.

Заключение

Хотя кредитная нота сегодня не входит в список узаконенных финансовых терминов в России, стоит ожидать, что такое может произойти в ближайшем будущем. Т.к. бизнес неизбежно развивается не только внутри своей страны, но и выходит за рубеж, влияние иностранной финансовой реальности оказывает влияние на его развитие. В этой связи отечественным дельцам стоило бы изучить понятие “кредит нота” уже сейчас, чтобы быть готовыми к некоторым переменам в бизнес-сфере потом.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector