1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Займ беспроцентного характера от учредителя

Беспроцентный заем от учредителя

Организация, в частности общество с ограниченной ответственностью, нередко нуждается в дополнительных средствах, направляемых впоследствии на ее развитие. Минимальный размер уставного капитала ООО – 10 тыс. руб. Решить проблему можно, увеличив уставный капитал или оформив банковский кредит. Однако такие действия занимают значительное время, кроме того, кредит банка влечет необходимость уплаты процентов по нему. В подобных случаях на помощь может прийти учредитель, предоставив своей организации беспроцентный заем.

Что говорит законодательство

Предоставление займов регулируется ГК РФ, гл. 42 § 1. Законодательство не запрещает учредителям предоставление займа своей организации, в том числе и беспроцентного. Подобные займы могут предоставляться на льготных условиях (длительные сроки возврата), заключаются достаточно быстро, не требуют оформления большого пакета документов, как в случае с банковским кредитом. Кроме того, беспроцентный заем сам по себе может быть учредителем «прощен», т.е. он откажется от возврата средств.

Договор займа должен быть заключен в письменной форме. Гарантией возврата средств по договору может служить поручительство (залог) либо банковская гарантия (см. ГК РФ, ст. 361-367, 368-379, § 3). Вместе с тем учредитель часто отказывается от гарантий, поскольку имеет иные рычаги организационного, административного характера, для возврата долга.

Важно! Согласно ФЗ №115 от 07/08/01 г. банки могут затребовать документы, подтверждающие законность перечисления средств свыше 600 тыс. руб. (ст. 6 п. 1). Как правило, речь идет о направлении заверенной копии договора займа в банк. Некоторые банковские учреждения требуют документы и при перечислении меньших сумм.

Договор беспроцентного займа может быть признан крупной сделкой, если его стоимость составит более четверти активов Общества (ФЗ №14 от 08/02/98 г., ст. 46, «Об ООО», аналогично – ФЗ №208 от 26/12/95 г., гл. 10 «Об АО»).

Предоставляя заем, следует иметь в виду положения НК РФ о контролируемых сделках (НК РФ, ст. 105.14). В некоторых случаях, например, если заем осуществляется между юрлицами на сумму более 1 млрд в год, сделка является контролируемой ФНС. Необходима дополнительная отчетность по ней.

Если договор займа заключается между резидентом и нерезидентом, возникают дополнительные нюансы, к примеру, необходимость оформления документа на двух языках, пересчет по курсу валют при возврате, оформление паспорта сделки для банка.

Договор

Договор беспроцентного займа организации от учредителя должен включать следующие необходимые условия и пункты:

  1. Наименование сторон: предоставляющей средства и принимающей их.
  2. Сумма по договору, валюта документа, валюта расчетов (если одна из сторон – нерезидент, может быть выбрана валюта, отличная от российского рубля).
  3. Дата возврата, срок предоставления. Если возврат осуществляется частями, указывается последний возвратный срок. Заем может быть обозначен как краткосрочный, если должен быть возвращен в течение года, в ином случае он признается долгосрочным. Возможен и возврат «по требованию» учредителя, через определенный срок после того, как требование было предъявлено.
  4. Обязательное указание на беспроцентность займа. В ином случае, по умолчанию, такой договор может быть признан процентным, с соответствующими налоговыми последствиями для сторон (ГК РФ, ст. 809).

Кроме того, заем может носить целевой характер, например, предоставляться для погашения организацией строго определенных задолженностей. Такое условие тоже отражают в документе.

Особо уделяют внимание порядку предоставления средств и порядку их возврата учредителю. Нередко стороны устанавливают график возврата заемных сумм.

При этом следует помнить о действующем лимите расчета по сделке между организациями наличными – 100 тыс. рублей (указ. Банка РФ №3073-У от 07/10/13 г.), если имеет место внесение средств в кассу организации.

Проводки БУ

Корреспонденции счетов по учету представленного учредителем займа формируются с использованием счетов 66 и 67, в зависимости от срока предоставления средств – краткосрочный либо долгосрочный заем, представляемый на срок до года или больше. Заем вносится наличными в кассу либо на счет организации. Возможно также погашение займом задолженностей организации за поставки.

  • Дт 50 (51) Кт 66 (67) – беспроцентный заем внесен учредителем в кассу организации (перечислен на счет).
  • Дт 60 Кт 66 (67) – учредитель оплатил долг организации, предоставив ей для этой цели беспроцентный заем.

В последнем случае целесообразно предусмотреть вариант перечисления средств по займу на счет третьих лиц (поставщиков), от учредителя. К договору прилагается письмо от организации на имя заимодавца с просьбой погашения ее долга.

Налоговые последствия сделки

Налоговые последствия договора займа возникают, если имеет место заем с процентами. Проценты, с точки зрения законодательства, есть доход, а где доход, там и налоги на него – НДФЛ или налог на прибыль, в зависимости от того, юридическое или физическое лицо предоставляет заем.

В случаях же беспроцентного предоставления средств учредителем он не получает дохода, следовательно, базы для налогообложения не возникает.

Однако дополнительно следует рассмотреть два понятия:

  • взаимозависимость при предоставлении займа;
  • контролируемость сделки.

Если учредитель имеет в организации долю участия более 25% (не имеет значения, физлицо или организация), договор признается взаимозависимой сделкой (ст. 105.1 п. 1, 2 НК РФ). Сделка может быть признана контролируемой, если ее сумма превысила 1 млрд руб. по итогам года.

Исходя из смысла письма Минфина №03-01-18/29936 от 25/05/15 г., учредителя, заем которого отвечает двум названым условиям (документ заключен между взаимозависимыми сторонами, на указанную крупную сумму) можно обязать уплатить дополнительный налог на доход, который он предположительно мог бы получить с процентов по займу.

Вместе с тем, исходя из положений ст. 105.1 и 105.14, ст. 269 НК РФ, позиция, изложенная в письме, представляется весьма спорной. Заметим, что подобная ситуация возникает на практике не столь часто.

Организация же, получившая беспроцентный заем, даже имея от него очевидную экономическую выгоду, налог на прибыль с полученных сумм не уплачивает (Минфин, письмо №03-03-06/1/5149 от 09/02/15 г.). Позиция чиновников основывается на том, что гл. 25 НК РФ не содержит порядка определения выгоды по договорам подобного рода.

Если заем организации прощен, то у нее возникает доход, облагаемый налогами на прибыль, по УСН.

Однако если доля учредителя в УК организации более половины, доход также не облагается налогом (НК РФ, ст. 251-11), если заем неденежный.

Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия

Обоснование правомерности займа от учредителя

Учредитель юрлица (физлицо или организация) вправе предоставить созданному им субъекту заемные средства, поскольку положения пар. 1 гл. 42 ГК РФ позволяют это сделать, не устанавливая никаких ограничений в части таких действий для учредителей. Причем на суть этих положений не повлияли корректировки, сделанные законом «О внесении изменений…» от 26.07.2017 № 212-ФЗ, в силу которых гл. 42 ГК РФ с 01.06.2018 приобрела новую редакцию.

Преимущества займа, предоставляемого учредителем, очевидны, т. к. вопрос о его получении:

  • решается оперативно;
  • не требует проведения предварительных согласований и систематического предоставления данных для контроля, как в ситуации с кредитом, выдаваемым банком;
  • может приниматься на очень выгодных для заемщика условиях (с более длительным сроком возврата или более низким процентом, чем при оформлении кредита в банке);
  • может завершиться прощением долга.

Почему учредитель, предоставляющий заем, идет на такие условия? Потому что он сам заинтересован в обеспечении благополучной деятельности организации, в которой имеет долю участия и от которой ожидает получения дохода.

Договор на заем от учредителя: оформление

Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Именно в этом документе нужно указать:

  • данные обеих сторон;
  • сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
  • условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
  • порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
  • иные права и обязанности сторон;
  • виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
  • правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
  • порядок урегулирования спорных вопросов.

В отношении подлежащих передаче вещей и ценных бумаг дополнительно потребуется составить опись, содержащую указания на конкретные признаки передаваемых предметов.

Подробнее о составлении договора займа читайте в статьях:

Ключевые моменты договора заимствования

Существует ряд моментов, имеющих особое значение для налоговых последствий договора займа с учредителем. Среди них наличие возможности сделать договор:

  • Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
  • Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
  • Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
  • Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).
Читать еще:  Взять быстрый онлайн займ без паспорта в moneyman

Каждый из перечисленных моментов во избежание нежелательных последствий рекомендуется детально оговорить в тексте договора займа.

Процентный заем: налоговые последствия

Достаточно часто договор займа, даже заключаемый с учредителем, предусматривает уплату процентов по нему. К каким налоговым последствиям — 2020 приведет процентный заем от учредителя?

Суммы процентов, получаемые заимодавцем, станут его доходом, подлежащим налогообложению. Учредителю-физлицу (как россиянину, так и иностранцу) с них придется платить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) либо 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ) соответственно, причем удержание налога с дохода будет осуществлять заемщик (п. 1 ст. 209 НК РФ). А учредитель — юрлицо российской принадлежности при получении им процентов окажется плательщиком налога на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ) или УСН-налога (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по ставкам 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) и 15% либо 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) соответственно. С дохода учредителя, являющегося иностранной организацией, при выплате ему процентов заемщику также придется самому удержать налог (п. 1 ст. 310 НК РФ) по ставке 20% (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). При определенных условиях часть процентов, начисляемых в пользу иностранного учредителя, приравнивается к дивидендам (п. 6 ст. 269 НК РФ) и облагается по соответствующей им ставке 15% (п. 3 ст. 224 и п. 3 ст. 284 НК РФ).

С какой базы будет начисляться налог: с процентов, величина которых предусмотрена договором заимствования, или с тех, которые соответствуют реальному рыночному уровню подобного дохода? Такой вопрос возникает из-за того, что стороны договора займа могут оказаться взаимно зависимыми. Напомним, что взаимозависимость между учредителем и юрлицом, в котором он участвует, находится в непосредственной связи с долей такого участия (как прямого, так и учитывающего косвенный вклад). Для возникновения зависимости доле достаточно немного превышать 25% (подп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Таким образом, в отношении процентного договора заимствования возможны такие ситуации:

  • Зависимость отсутствует. Тогда рыночными считаются цены, согласованные сторонами сделки (п. 1 ст. 105.3 НК РФ), и необходимости в их пересмотре нет.
  • Зависимость есть. Ее последствия будут разными для учредителей-резидентов и учредителей-нерезидентов. В первом случае цены по сделке окажутся контролируемыми только тогда, когда сумма по всем операциям между сторонами за календарный год превысит 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Во втором случае (с нерезидентом) сделка всегда будет контролируемой.

Получатель займа вправе проценты, начисленные в соответствии с условиями договора, принять в уменьшение базы по прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) или УСН-налогу, база которого определяется с учетом расходов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако в отношении контролируемой сделки с учредителем-иностранцем определение объема процентов, включаемых в расходы, происходит в особом порядке (ст. 269 НК РФ), и именно здесь при превышении предельно допустимого их размера встает вопрос о приравнивании процентов к дивидендам для целей обложения их налогом.

Заем без процентов: какие возможны налоги

А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы:

  • Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
  • Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Таким образом, беспроцентный заем в любом случае не будет иметь налоговых последствий.

Об отражении займа в бухучете читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Варианты завершения договора заимствования

Закончиться действие договора займа с учредителем может в обычном порядке: по завершении его срока или досрочно — возвратом бравшегося в долг с уплатой причитающихся процентов, если они предусматривались.

Как вернуть займ учредителю на карту читайте здесь.

Однако нередкой для займа, взятого у учредителя, становится ситуация прощения долга. Такую возможность дает ст. 415 ГК РФ. Правда, предусматривать ее договором (так же, как и выдачу займа на неограниченное время) нельзя. Оформлять прощение придется отдельным документом.

К каким налоговым последствиям — 2020 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя превышает 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.

Итоги

Заем от учредителя является операцией, не запрещенной действующим законодательством. Предоставление его должно сопровождаться оформлением договора, к ряду условий которого следует отнестись с особым вниманием. Проценты, предусмотренные договором, будут доходом заимодавца и расходом у заемщика. При беспроцентном займе налоговые последствия не наступают. Заем, прощенный заимодавцем, станет внереализационным доходом заемщика, если доля участия в его уставном капитале учредителя не превышает 50%.

Налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя в 2018 году

Беспроцентный займ от учредителя компании для 2018 года является достаточно интересным предложением, независимо от сферы ведения дел. Банковские кредиты, иные источники финансирования – все это является неотъемлемой частью делового мира. Уже мало кто представляет себе манипуляции на рынке без привлечения стороннего финансирования. Меж тем при финансовых сделках сразу же активизируется интерес фискальных органов, налоговые последствия в виде выплат в бюджет государства.

Займ беспроцентного характера от учредителя

К 2018 году многие компании подошли с тем знанием, что стороннее финансирование сопровождается некоторыми затруднениями. Причем это касается юридических лиц в той же степени, что и простых граждан:

  • банк может вполне отказать в просьбе кредитования;
  • гарантия успеха финансируемого предприятия нестабильна;
  • проценты по сделке зачастую могут перекрывать всю выгоду проводимой операции;
  • риски, связанные с залогами и кредитным «имиджем» компании могут значительно повлиять как на репутацию, так и на само существование.

При этом некоторые компании идут более простым путем и обращаются непосредственно к учредителю. В данном случае человек, стоящий у истоков организации вправе оказать финансирование для собственного «детища» на выгодных условиях.

Стоит помнить, что любая сделка, оформляемая юридическим лицом, должна быть оформлена документально. Особенный интерес это может вызвать для налоговых последствий, когда учредитель и руководитель компании – одно и то же лицо. В таком случае договоренность подписывается со стороны заемщика и со стороны кредитора одним человеком.

При оформлении такого займа стоит руководствоваться следующими понятиями:

  • предметом договоренности может быть финансирование, либо предоставление имущества;
  • существует достаточное количество градаций кредитования – сроки, цель, присутствие залога, беспроцентный займ или имеющий финансовую выгоду для стороны кредитора;
  • бухгалтерский учет обязательно проводит всю регистрацию сделки.
Читать еще:  6 лучших мфо которые выдают займ 100 000 рублей

Что касается беспроцентного займа – в этом случае заемщик возвращает ровно ту сумму, которая была им взята на определенный период, либо имущество ценного характера. При этом оплаты за пользование не происходит, процентов по договоренности не начисляется. Срок возврата может определяться четко, либо не ограничиваться определенной датой, но фиксироваться по требованию. Кредитор сообщает о необходимости расплаты по обязательствам, в свою очередь заемщик в течение месяца должен вернуть финансы или полученное имущество.

Налоговые последствия в данном случае определяются по простой схеме – доходы никто не получал, значит и налоги уплачивать не нужно. Это лишь поверхностное суждение, которое будет рассмотрено более подробно чуть ниже.

Необходимость займа от учредителя и законные основания сделки

Ситуации, при которых компании может понадобиться стороннее вливание денежных средств, совершенно разнообразные. Среди прочих можно перечислить следующие:

  • необходимость улучшения положения денежного характера;
  • беспроцентный займ для погашений иных кредитных обязательств;
  • траты на приобретение техники, транспорта, продукции;
  • расширение сферы деятельности, распространение влияние на большие территории и прочее.

В таком случае может понадобиться обязательное указание цели кредитования. Она прописывается в договоренности и неукоснительно соблюдается, о чем представляются документальные доказательства, отчеты. Если же деньги, полученные от учредителя, отправляются на иные нужды, могут возникнуть негативные последствия с привлечением судебного разбирательства.

Законодательно договоренности такого типа регулируются в соответствии со статьями Гражданского Кодекса Российской Федерации. Как было отмечено – договор должен быть оформлен в письменном виде. Момент заключения сделки означает то время, когда заемщику передаются средства или имущество, если этого не случилось, то соглашение может признано недействительным.

В обязательном случае указывается сумма, процентная ставка – особенно если она не подразумевается, то есть от учредителя компания получает беспроцентный займ. Если отдельно не оговаривать ставку по займу, может применяться ставка рефинансирования Центробанка на день заключения сделки. Налоговым последствием такой оплошности может быть признание того, что кредитор получает прибыль, о которой в обязательном порядке должен отчитаться и перевести необходимые проценты в качестве налога в бюджет государства.

Методика оформления беспроцентного займа от учредителя

Когда возникает необходимость в стороннем финансировании организации, и она обращается к учредителю – действуют следующие правила:

  • доля уставного капитала учредителя (если он не единственный) не имеет значения с точки зрения возможности выдачи займа;
  • нет ограничений по передаваемым в беспроцентном займе суммам;
  • вместо договоренности в исключительных случаях ограничиваются передаточными документами.

Какой-то строгой формы договора беспроцентного займа от учредителя не существует, но в рекомендациях по составлению присутствует некоторая обязательная информация, которую необходимо отметить.

В шапке договора указывается дата составления соглашения, а также стороны, которые участвуют в проведении. Даже если учредитель является одновременно руководителем компании, необходимо указать его как кредитора (одну сторону сделки) и как заемщика (противоположную сторону сделки). К необходимым сведениям причисляются:

  • предмет договоренности – сумма денежных средств или имущество ценного характера;
  • все, что касается возврата – сроки и порядок, которым будет руководствоваться заемщик;
  • цель кредитования – для отслеживания правомерности растрат и непосредственного указания необходимости привлечения сторонних средств;
  • часть, касающаяся выгоды сторон – при беспроцентном займе указывается его характеристика.

Вернуть средства заемщик может сразу же по окончании срока действия соглашения, либо частями, что может быть предусмотрено в теле договора. То, каким образом он будет осуществлять передачу финансов, также необходимо оговорить – это может быть безналичный перевод на счета, передача средств наличными. Если речь идет об имуществе, стоит озаботиться его амортизацией. Допустим ли износ, какой степени, кто должен проводить оценку, стоит ли привлекать третью сторону – все эти вопросы надо сразу же документально зафиксировать.

При возникновении споров между сторонами словесные договоренности не будут иметь значения. Если одна из сторон сделки окажется недовольна проведением мероприятия и захочет привлечь судебные органы для разрешения конфликта – необходимо будет представить убедительные доказательства правоты. В первую очередь суд обращает внимание на составленный договор.

Выгода беспроцентного кредита от учредителя для компании

Человек, числящийся в учредительных документах компании как основатель или со-основатель, предоставивший некоторую сумму денежных средств для начинания какого-либо дела, вправе выдать финансирование на беспроцентной основе. Здесь наблюдается несомненная выгода для всех сторон сделки. Во-первых, кредитор передает деньги не незнакомому заемщику, но проверенному. Во-вторых, развитие компании, в которую вложены деньги в любом случае выгодно учредителю, даже из-за банальных будущих прибылей.

Беспроцентный характер сделки подразумевает то, что заемщик пользуется средствами на свое усмотрение (либо на цели, предусмотренные договоренностью), не тратя дополнительных денег впоследствии. Учредитель, он же займодавец, не получает прибыли от совершаемой сделки, соответственно ему нет необходимости отчитываться по полученным доходам. Налоговых последствий в данном случае никаких.

Отдельно стоит уточнить информацию о предоставлении ценного имущества в беспроцентный займ. Касательно такого займа от учредителя прописываются следующие моменты:

  • оценочная стоимость передаваемого имущества;
  • характеристики и состояние на момент передачи;
  • объем передаваемых ценностей.

Разобравшись с предметами договоренности и прочими пунктами проводимой сделки, необходимо озаботиться о внимании фискальных органов. Что законодательство говорит о проводимых сделках, не подразумевающих получении процентного возмещения?

Налоговые последствия беспроцентных займов в 2018 году

Когда учредитель соглашается предоставить компании некоторую сумму денег на определенные цели в займ, при этом получая некие проценты за пользование – тут для налоговых органов все прозрачно ясно. Кредитор получает выгоду, которую необходимо обложить сбором, согласно законодательству РФ. Займодавец отчитывается перед фискальным органом.

Что касается беспроцентных сделок, существует нерушимое правило: когда доля учредителя составляет не менее пятидесяти процентов уставного капитала компании, тогда при займе организация вправе не уплачивать сборы от проводимой сделки в бюджет. В ином случае вступает в силу необходимость отчитаться за полученную прибыль.

Как же рассчитывается полученная прибыль, если подразумевается беспроцентный договор займа от учредителя? Выгода у кредитора не наблюдается, но налоговые органы смотрят на это иначе. Имеется в виду проведение контролируемых государством сделок. В данном случае беспроцентный займ должен выдаваться при соблюдении следующих условий:

  • кредитор (он же учредитель) имеет долю уставного капитала не менее четверти от всей суммы;
  • сумма проводимой сделки превышает один миллиард рублей;
  • заемщик и кредитор являются взаимозависимыми.

Таким образом, исходя из вышеперечисленных параметров, многие участники сделок по беспроцентным займам могут не беспокоиться о внимание фискальных служб. Другое дело, когда речь идет о возврате денег.

Возврат за счет имущества заемщика

Каким образом и когда будут переданы средства (имущество) кредитору – данный момент является одним из основных пунктов соглашения беспроцентного займа. Вариации возврата таковы:

  • безналичный перевод денежных средств со счета заемщика на счет кредитора;
  • возврат наличными средствами через кассу предприятия, с подтверждением получения;
  • товаром по цене, принятой за основную на действующем рынке.

Когда предметом договора были денежные средства, но возврат подразумевался в иной форме – необходимо передать права на имущество. В обязательном порядке передаваемое имущество оценивается. На этапе заключения договора это происходит, если заранее оговорено, что возврат будет осуществляться не деньгами.

При варианте, когда по предварительной договоренности заемщик расплачивается ценными предметами или товаром по текущим обязательствам (что должно быть зафиксировано, как возможность в соглашении), необходимо провести их оценку. Это мероприятие может быть осуществлено как сторонами договора, так и привлеченным третьим лицом.

Если создается такая ситуация, когда заемщик не в состоянии вернуть долг, либо учредитель понимает всю выгоду развития бизнеса с потерей собственных средств, как вынужденной необходимостью, может возникнуть иная ситуация развязки. Долг можно «простить».

Вариант беспроцентного займа без возврата

Учредитель понимает, что вся деятельность организации, в которую вложены средства, направлена в конечном итоге на получение прибыли и его обогащение. Потому при некоторых обстоятельствах можно не требовать возврата долга. Что в данном случае прописано в законодательстве?

Во-первых, в договоренности нельзя прописать такой пункт, как невозврат денежных средств. Во-вторых, даже если средства заемщик не вернет, а кредитор с этим согласится – необходимо документальное заверение такого завершения первоначальной договоренности:

  • учредитель составляет уведомление с суммой переданных средств, реквизиты основного соглашения;
  • отдельным пунктом отмечается прекращение обязательств заемщика;
  • компания, получившая беспроцентный займ с такими последствиями, законодательно должна отчитаться по полученному доходу.

В данном случае займ определяется как доход внереализационного характера, с которого исчисляется не менее двадцати процентов по основной системе налогообложения и не менее шести процентов при применяемой упрощенной системе. Все это указывается в отчетности предприятия, и проводятся соответствующие мероприятия налогового характера.

Читать еще:  Как взять займ переводом на карту банка открытие

Прошлый год для многих закончился не лучшим образом, в связи с тяжелыми экономическими условиями и прочими внешними факторами, влияющими на ведение дел. 2018 год, как начало нового финансового периода, позволил некоторым компаниям обратиться к учредителям, либо самим учредителям осуществить финансовую поддержку предприятия беспроцентным займом, который имеет свои налоговые последствия.

Налоговые последствия займа

Может ли учредитель дать беспроцентный займ своей организации в 2020 году

Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 000 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Что делать, если на развитие дела нужны деньги, а увеличивать уставный капитал не хочется? Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2020 года.

Как получить займ

Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.

Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке. Если не оформлять его таким образом, а ограничиться только документами, подтверждающими получение денег (платёжное поручение или приходный кассовый ордер), то существует риск, что суды откажут в признании заёмных отношений сторон.

Предоставлять взаймы можно не только деньги, но и какие-либо ценности, которые должны иметь родовые признаки. Заёмщик обязуется вернуть не ту же самую вещь, а аналогичную, поэтому предметом договорённости могут быть стройматериалы, товары, сырье и т.д. Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное.

Собственник фирмы может направить деньги на определённые цели, тогда заём будет целевым. В этом случае договор должен содержать не только условие о целевом назначении, но и порядок контроля использования переданных средств. Например:

  • передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
  • извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей;
  • предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.

Если заёмщик не выполняет условие целевого назначения, то другая сторона вправе требовать возврата денег раньше срока или применения дополнительных санкций, предусмотренных договором.

По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е. предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано. В таком случае проценты рассчитывают по ставке рефинансирования на день возврата долга. Чтобы это условие не применялось автоматически, в положениях договора надо прямо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.

Налог на проценты, которых нет

Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?

С житейской точки зрения, конечно, нет, ведь учредитель не получил с этого никакой финансовой выгоды. Но Налоговый кодекс толкует эту ситуацию иначе – не получил, потому что не хотел, а ведь мог бы на этом и заработать. Соответственно, мог бы иметь доход, а где доход – там и налогообложение. И ничего, что этот доход только предполагаемый, налог будет реальным (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).

К счастью, такая специфическая точка зрения распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.

Давайте разберёмся. Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если ваша доля в компании больше 25%, то вы от неё зависимы и можете действовать в ущерб своим личным интересам.

Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то может спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.

А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Интересно, что в обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ. Правда, сумма налога все равно значительно меньше, чем при получении самого выгодного кредита в банке. Например, если участник взял в долг у своей фирмы 100 000 рублей на три месяца, то НДФЛ на материальную выгоду составит чуть более 600 рублей. В банке за такой кредит, при самой низкой годовой ставке, пришлось бы отдать около 3 000 рублей.

Возврат займа

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Важно: наличная выручка за товары, работы, услуги, хранящаяся в кассе организации, выдаётся только определённые цели, такие как зарплата, оплата товаров, выдача денег под отчёт. Отдавать долг наличной выручкой нельзя (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). Наличность учредителю можно выдавать только ту, что была снята с расчётного счёта ООО. Ну а проще всего отдать ему деньги безналичным перечислением на счёт или карту.

Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.

Прощение долга

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2020 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.

Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2020 года:

  1. Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
  2. Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
  3. Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
  4. Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
  5. Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
  6. Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector